Varför ligger min periodisering kvar på 1790 eller 2990?
ACCRUAL-RELEASE Periodiseringar på 17xx och 29xx ska lösas upp — det som bokas in ska också bokas bort.
En periodisering är tillfällig. Det som bokas in på ett konto i 17xx eller 29xx ska bokas bort igen, antingen i takt med att perioden löper eller när fakturan kommer. Ligger beloppet kvar utan att något någonsin bokats bort är kostnaden oftast fel år i resultatet, och balansräkningen visar en tillgång eller skuld som inte finns. Bokförklaring letar efter just det mönstret.
Varför det händer
Klassikern är en försäkringsfaktura som bokas direkt på 1730 Förutbetalda försäkringspremier eller 1790 Övriga förutbetalda kostnader och upplupna intäkter, och som sedan aldrig kostnadsförs. Kostnaden når aldrig resultaträkningen.
Spegelbilden finns på skuldsidan. En upplupen kostnad bokas på 2990 Övriga upplupna kostnader och förutbetalda intäkter vid bokslutet, och när fakturan kommer bokas den rakt mot kostnadskontot igen. Då tas kostnaden två gånger och skulden ligger kvar.
Grunden är årsredovisningslagens krav att intäkter och kostnader som hör till räkenskapsåret ska tas med oavsett när betalningen sker. En periodisering är verktyget för det, och den ska upplösas när den har gjort sitt.
Det är viktigt att skilja två saker som ser likadana ut. Ett saldo på 17xx den 31 december är oftast helt rätt: det är årets periodisering, som löses upp nästa år. Och en premie som kostnadsförs en månad i taget lämnar också en rest vid årsskiftet. Inget av det är fel, och kontrollen reagerar inte på det.
Så ser du det i din bokföring
Öppna huvudboken för kontona i 1700–1799 och 2900–2999 och titta på två saker per konto: finns det någon rad som minskar saldot, och hur länge har saldot legat där.
Kontrollen varnar bara när allt detta gäller för ett konto:
- kontot har ett utgående saldo,
- det finns minst en bokförd rad på kontot under året,
- inte en enda rad under året går åt motsatt håll mot saldot, alltså inget har bokats bort, inte ens en del,
- saldot började byggas upp mer än tre månader före bokslutsdagen. Varje gång kontot gått ner till noll räknas tiden om från början.
En periodisering som bokats vid eller nära bokslutet lämnas alltså i fred, eftersom den inte har haft någon period att lösas upp i. Ett konto som har saldo men inte en enda rad under året hanteras i stället av kontrollen för saldon som ligger stilla.
Kontrollen säger inte om beloppet är rätt, och den kan inte se en periodisering som saknas. Den ser bara att något bokats in och aldrig bokats ut.
Exempel
Ett bolag med kalenderår betalar den 1 februari 2026 en företagsförsäkring på 12 000,00 kr för februari 2026 till och med januari 2027. Hela beloppet bokas på 1730, och sedan händer inget mer på kontot.
Vid bokslutet har 1730 fortfarande ett debetsaldo på 12 000,00 kr som legat där sedan februari. Bokförklaring varnar, eftersom inget har bokats bort på tio månader.
Elva av tolv månader hör till 2026, alltså 11 000,00 kr. Det ska kostnadsföras på 6310 Företagsförsäkringar:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6310 Företagsförsäkringar | 11 000,00 | |
| 1730 Förutbetalda försäkringspremier | 11 000,00 |
Kvar på 1730 står 1 000,00 kr, januari 2027. Det är en korrekt periodisering som löses upp nästa år.
Vanliga frågor
Är det fel att ha saldo på 1790 vid årets slut?
Nej. Ett saldo på 17xx vid bokslutet är normalt och oftast precis vad det ska vara. Frågan är om det är årets periodisering, eller en gammal post som aldrig rörts.
Jag har en upplupen kostnad på 2990 från förra året. Hur gör jag?
Hitta fakturan som periodiseringen gällde. Har den bokats direkt mot kostnadskontot ska periodiseringen återföras: debet 2990, kredit samma kostnadskonto som när den bokades upp. Annars är kostnaden med två gånger.
Räknas det om jag bara har bokat bort en del?
Ja. En enda rad som minskar saldot, hur liten den än är, räcker för att kontrollen ska tolka kontot som en periodisering som löses upp. Den bedömer inte om takten är rätt.
Vilket konto ska jag kostnadsföra mot?
Mot det kostnadskonto posten hör till, till exempel 6310 för försäkringar eller 5010 Lokalhyra för hyra. Är posten inaktuell ska hela saldot bort.