Hur bokför jag momsen när jag köper en tjänst från ett annat EU-land?

REVERSE-CHARGE Inköp med omvänd skattskyldighet ska ha både utgående och ingående moms bokförd.

När säljaren fakturerar utan moms är det du som köpare som ska räkna ut momsen och bokföra den på båda sidor: utgående moms på till exempel 2614 och lika mycket ingående moms på 2645. Inga pengar byter ägare för den delen, och därför glöms den lätt bort. Bokförklaring jämför det du köpt på kontona för omvänd skattskyldighet med den moms som faktiskt är bokförd.

Varför det händer

Fakturan från ett utländskt företag har ingen moms, så den bokas ofta som vilken kostnad som helst: kostnad mot leverantörsskuld, klart. Banken stämmer och resultatet stämmer, så inget ser fel ut. Det som blir fel är momsdeklarationen, där köpet ska redovisas och aldrig gör det.

Skatteverket beskriver regeln så här: köparen ska själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet. För en tjänst från ett annat EU-land fylls beloppet i fält 21, för en tjänst från ett land utanför EU i fält 22, och den beräknade utgående momsen i fält 30–32 beroende på momssats. Används köpet i momspliktig verksamhet drar du normalt av samma belopp som ingående moms i fält 48. I Skatteverkets exempel blir ett köp på 100 000 kronor 25 000 kronor i fält 30 och samma belopp i fält 48.

Sedan nya mervärdesskattelagen började gälla den 1 juli 2023 heter det omvänd betalningsskyldighet, och BAS-kontona har samma namn. Omvänd skattskyldighet är det äldre ordet för samma sak.

Så ser du det i din bokföring

Ta fram huvudboken för inköpskontona och för momskontona på båda sidor. Enligt BAS 2026 är det bland annat:

4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 % (4536 och 4537 för 12 och 6 %)
4531 Inköp av tjänster från ett land utanför EU, 25 % moms (4532 och 4533 för 12 och 6 %)
4515–4517 råvaror och material från annat EU-land, 4545–4547 import, och 4415–4417 samt 4425–4427 för omvänd betalningsskyldighet inom Sverige
2614, 2624 och 2634 Utgående moms omvänd betalningsskyldighet, och 2615, 2625, 2635 för import
2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet och 2647 Ingående moms omvänd betalningsskyldighet varor och tjänster i Sverige

Varje inköpskonto bär sin momssats. Kontrollen räknar årets inköp på dessa konton gånger respektive sats och jämför med den utgående moms som är bokförd under året, utan att räkna med momsredovisningarna mot 2650. Skillnaden får vara högst 10 kr eller 0,5 % av den förväntade momsen, det som är störst. Är den större är det ett fel.

Den kontrollerar också att utgående och ingående sida är lika stora. Skiljer de sig är det en varning, eftersom balansräkningen då bär en momsskuld eller momsfordran som inte finns.

Två saker ligger medvetet utanför. 4518 och 4538 är BAS-kontona för momsfria inköp och räknas aldrig, och inte heller 4549 eller 4599. Ett momspliktigt köp som bokats på ett momsfritt konto kan kontrollen alltså inte se. Och eftersom jämförelsen görs för hela året spelar det ingen roll om du bokar momsen på varje faktura eller i en samlad verifikation vid periodens slut, så länge den verifikationen inte också innehåller momsredovisningen mot 2650.

Exempel

Ett företag köper en programvarutjänst från ett irländskt företag för 8 000,00 kr i månaden. Fyra fakturor under året ger 32 000,00 kr på 4535, vilket med 25 % ska ge 8 000,00 kr i moms. På en av fakturorna glömdes momsen, så 2614 har bara fått 6 000,00 kr. Differensen 2 000,00 kr är långt över toleransen på 40,00 kr, och kontrollen rapporterar ett fel.

Så ska en faktura bokas:

Konto	Debet	Kredit
4535 Inköp av tjänster från annat EU-land, 25 %	8 000,00
2440 Leverantörsskulder		8 000,00
2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	2 000,00
2614 Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 %		2 000,00

Rättelsen för den glömda fakturan, i den period köpet hör till:

Konto	Debet	Kredit
2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	2 000,00
2614 Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 %		2 000,00

Är den periodens momsdeklaration redan lämnad behöver den rättas, med köpet i fält 21, momsen i fält 30 och avdraget i fält 48. Skatteverket kräver då att hela deklarationen görs om.

Vanliga frågor

Kostar omvänd skattskyldighet något?

Nej, inte om du har full avdragsrätt. Den utgående och den ingående momsen är lika stora och tar ut varandra. Därför betyder ett glömt köp sällan pengar, men det betyder en felaktig deklaration.

Jag har blandad verksamhet och får inte dra av all moms. Blir det fel?

Då är det väntat att ingående sida är mindre än utgående, och varningen om att sidorna inte är lika stora kan du bortse från. Kontrollen av att den utgående momsen finns gäller ändå.

Vad händer om filen saknar verifikationer?

Då görs ingen kontroll. Momsen töms mot 2650 när den redovisas, så ett korrekt bokfört köp och ett bortglömt ser likadana ut i utgående balans. Bara verifikationerna visar skillnaden.