Varför går inte momsen jämnt ut mot 2650?

VAT-CHAIN Varje momsperiod som förfallit ska vara redovisad och tömd mot 2650.

När du redovisar moms ska verifikationen tömma momskontona 2610–2649 mot 2650 Redovisningskonto för moms. Ligger det belopp kvar på momskontona efteråt har något inte följt med i redovisningen, och saknas en sådan verifikation helt för en period som redan skulle ha deklarerats ser perioden ut att aldrig ha bokförts som redovisad. Bokförklaring kontrollerar båda delarna automatiskt.

Varför det händer

Det vanligaste är att momsrapporten togs ut innan alla verifikationer för perioden var bokade. En leverantörsfaktura som bokas i efterhand, med ett datum inom perioden, hamnar då på 2641 efter att perioden redan tömts. Andra orsaker är en rättelse som bokats på fel sida, en balans som förts över manuellt från ett tidigare program, eller en momsredovisning som deklarerats hos Skatteverket men aldrig bokförts.

Ett saldo på momskontona är inte fel i sig. Momsen för den period du är mitt i växer hela tiden och ska ligga kvar tills perioden redovisas. Frågan är därför inte om kontona är noll, utan om det ligger något kvar som borde ha följt med i den senaste redovisningen.

Hur ofta du redovisar beror på beskattningsunderlaget. Enligt Skatteverket kan den som har högst 1 miljon kronor redovisa för helt beskattningsår, upp till 40 miljoner kronor är kvartal huvudregeln med månad som alternativ, och över 40 miljoner kronor gäller månad. Vid kvartalsredovisning ska deklarationen vara inne den 12:e i andra månaden efter perioden (den 17:e i augusti). För helårsredovisning utan EU-handel är det den 12 maj året efter för en enskild näringsidkare, medan ett aktiebolag deklarerar momsen med inkomstdeklarationen.

Så ser du det i din bokföring

Ta fram huvudboken för 2610–2649 och 2650 och leta upp verifikationerna där 2650 krediteras eller debiteras mot momskontona. Det är momsredovisningarna. Betalningen till skattekontot (2650 mot 1630 eller banken) är en annan verifikation och räknas inte.

Följ sedan varje momskonto fram till datumet för den senaste redovisningen. Står det ett saldo kvar just där, efter att perioden tömts, är det beloppet du letar efter. Jämför också momsrapporten för perioden med den deklaration du lämnade.

Så här gör kontrollen:

Den läser av om du redovisar månadsvis, kvartalsvis eller helårsvis från avståndet mellan momsredovisningarna, eftersom SIE-filen inte säger det. Med bara en redovisning i filen går det inte att läsa av, och då behandlas den som helår.
En period räknas som försenad först tre månader efter periodens slut, mätt mot den sista verifikationen i filen. Den period du är mitt i flaggas aldrig.
En period med momsrörelser men utan redovisning inom den tiden är ett fel.
Rester efter den senaste redovisningen räknas efter att senare rättelser dragits av. Under 1 000 kr på varje konto är det en notering, annars en varning.
Finns ingen momsredovisning mot 2650 alls säger kontrollen att den inte kunnat bedöma perioderna, i stället för att påstå att allt stämmer.

Exempel

Ett företag redovisar moms kvartalsvis. Under första kvartalet har 2611 Utgående moms 25 % fått 50 000,00 kr i kredit och 2641 Debiterad ingående moms 14 500,00 kr i debet. Momsrapporten togs ut innan en faktura med 2 500,00 kr i moms hade bokats, så momsredovisningen den 31 mars ser ut så här:

Konto	Debet	Kredit
2611 Utgående moms 25 %	50 000,00
2641 Debiterad ingående moms		12 000,00
2650 Redovisningskonto för moms		38 000,00

Efter redovisningen står 2 500,00 kr kvar i debet på 2641. Det är mer än 1 000 kr, så kontrollen varnar.

Är momsen på fakturan inte med i deklarationen för första kvartalet ska deklarationen rättas. Skatteverket kräver då att hela deklarationen görs om och lämnas på nytt. Därefter bokas resten över till redovisningskontot:

Konto	Debet	Kredit
2650 Redovisningskonto för moms	2 500,00
2641 Debiterad ingående moms		2 500,00

Skulden på 2650 blir då 35 500,00 kr, vilket är 50 000,00 kr minus 14 500,00 kr.

Vanliga frågor

Måste momskontona vara noll efter varje redovisning?

Ja, de konton som ingår i perioden ska vara tömda just efter redovisningen. Men kontrollen kräver inte att de är noll i dag, eftersom den pågående periodens moms ska ligga kvar. Små rester under 1 000 kr, till exempel en gammal öresdifferens från ett tidigare år, rapporteras som en notering att städa bort, inte som oredovisad moms.

Jag bokade bort resten i efterhand. Varnar ni ändå?

Nej, inte om rättelsen är tydlig. En postering som tar ut resten exakt räknas som en rättelse när den än är bokad. Annars räknas motsatta posteringar inom 30 dagar efter redovisningen. Det som rapporteras är det som faktiskt ligger kvar.

Jag redovisar moms en gång om året. Vad kontrolleras då?

Helårsperioden hinner inte förfalla inom samma räkenskapsår, så den kontrollen gör ingenting förrän en ny fil omfattar nästa år. Rester efter en bokförd redovisning kontrolleras som vanligt. Finns ingen redovisning mot 2650 i filen alls får du en notering om att perioderna inte gick att bedöma.

Varför står 2614 och 2645 med bland resterna?

Det är utgående och ingående moms på omvänd betalningsskyldighet. Är de lika stora tar de ut varandra och påverkar inte vad du ska betala, men de ska ändå redovisas och nollställas. Läs mer under omvänd skattskyldighet.