Varför stämmer inte arbetsgivaravgifterna med lönerna?

EMPLOYER-CONTRIBUTIONS Arbetsgivaravgifterna ska vara en lagstadgad andel av löner och förmåner.

Arbetsgivaravgifterna är en fast procentsats av lön och förmånsvärden, så de går att stämma av med ren räkning. Motsvarar de bokförda avgifterna ingen lagstadgad sats har oftast en månad fallit bort, en ersättning bokats utanför lönekontona, eller så har anställda olika satser. Bokförklaring räknar fram vilken sats din bokföring faktiskt motsvarar.

Varför det händer

Full arbetsgivaravgift är 31,42 % av lön och förmånsvärden. Från och med 1 januari 2026 betalar arbetsgivaren bara ålderspensionsavgiften, 10,21 %, på ersättning till den som vid årets ingång har fyllt 67 år. För den som är född 1937 eller tidigare betalas inga avgifter alls.

Dessutom finns en tillfällig nedsättning för 19–23-åringar på ersättningar som ges ut från 1 april 2026 till 30 september 2027. Under 2026 gäller den anställda födda 2003–2007, och arbetsgivaren betalar då ålderspensionsavgiften plus hälften av övriga avgifter på lön upp till 25 000 kr per kalendermånad. Lön över det får full avgift.

Avgifterna deklareras i arbetsgivardeklarationen månaden efter att lönen betalats ut, för de flesta senast den 12:e. Därför syns ett fel ofta först vid bokslutet: en månad där lönen bokades men avgiften inte gjorde det, eller en avgift som bokades på fel konto.

Så ser du det i din bokföring

Ta fram huvudboken eller resultatrapporten för året. Kontrollen räknar så här:

Underlag: lönekontona 7000–7099 och 7200–7299, plus förmånskontona 7380–7389 som de är bokförda. 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner är ett kreditkonto, så ett nettolöneavdrag för till exempel en förmånsbil minskar underlaget. Det är så det ska vara.
Bokförd avgift: 7510–7519, där 7519 gäller avgifter på semester- och löneskulder. Särskild löneskatt på 7530 räknas inte hit, den har en egen kontroll.

Dela den bokförda avgiften med underlaget och jämför med satserna ovan. Stäm sedan av mot årets arbetsgivardeklarationer, månad för månad. Kontrollen godtar avgiften om den ligger nära antingen 31,42 % eller 10,21 % av underlaget. Toleransen är det största av 50 kr och 0,5 % av den förväntade avgiften, eftersom tolv månaders avrundning ger några kronors drift.

Det kontrollen medvetet inte gör:

Kostnadsersättningar på 73xx ingår inte i underlaget. En del är skattepliktiga och en del inte, och 7321 skattefria och 7322 skattepliktiga traktamenten ligger bredvid varandra. Har du skattepliktiga ersättningar där blir din riktiga sats högre än den kontrollen räknar fram.
Den tillfälliga ungdomssatsen känns inte igen, och inte heller en blandning av flera anställda med olika satser. Då blir resultatet en varning, inte ett fel, och avstämningen mot arbetsgivardeklarationerna avgör.
Lön till den som är född 1937 eller tidigare, där ingen avgift ska betalas, ser för kontrollen ut som en lön utan avgift och rapporteras som ett fel.

Finns det löner men inte en krona på 7510–7519 är det ett fel. Ger kontona någon annan sats är det en varning. Summerar förmånskontona till ett negativt belopp varnar kontrollen också: då har den anställde betalat mer för förmånen än den är värd, vilket oftast betyder att förmånen slutat bokas medan nettolöneavdraget löper vidare.

Exempel

Ägaren i ett aktiebolag tar 30 000 kr i månadslön på 7210. Årets underlag blir 360 000 kr, och full avgift är 360 000 × 31,42 % = 113 112,00 kr, alltså 9 426,00 kr per månad.

Avgiften bokades bara i elva månader: 11 × 9 426,00 = 103 686,00 kr. Det motsvarar 28,80 % av underlaget, vilket varken är full eller reducerad sats. Differensen 9 426,00 kr är långt över toleransen på 565,56 kr. Har decemberdeklarationen lämnats med rätt belopp är det bokföringen som ska rättas:

Konto	Debet	Kredit
7510 Arbetsgivaravgifter	9 426,00
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter		9 426,00

Saknas även deklarationen för månaden behöver den lämnas eller rättas hos Skatteverket, inte bara bokföringen.

Vanliga frågor

Jag har fyllt 66, varför får jag inte den lägre satsen?

Från 2026 gäller den lägre avgiften den som vid årets ingång har fyllt 67 år, vilket för 2026 betyder född 1938–1958. Är du född 1959 eller senare gäller full avgift.

Ingår förmånsbilen i underlaget?

Ja. Förmånsvärdet ska ha arbetsgivaravgifter, och kontrollen tar med 7380–7389 netto. Ett nettolöneavdrag på 7388 minskar underlaget. Tar det förmånskontona under noll varnar kontrollen, eftersom avdraget då är större än förmånen.

Min sats blir lite över 31,42 %, är det fel?

Inte nödvändigtvis. Ligger skattepliktiga kostnadsersättningar på 73xx med avgifter på 7515 räknas avgiften in men inte ersättningen, och då ser satsen för hög ut. Stäm av mot arbetsgivardeklarationen innan du ändrar något.